Per 1 januari 2012 is de Research en Development Aftrek (RDA) in werking getreden. De RDA is bestemd voor bedrijven die WBSO krijgen. De RDA levert een (extra) aftrek van 40% op de Vpb/IB voor de kosten en uitgaven in het kader van speur- en ontwikkelwerk (S&O) waarvoor WBSO is verkregen.

Aanvragen voor de RDA worden gelijktijdig ingediend met de aanvraag voor de WBSO. Voor WBSO-aanvragen tot 1 juli 2012 zal de aanvraag RDA achteraf ingediend moeten worden. Het streven is dat vanaf 1 mei de aanvragen (tegelijk met de WBSO-aanvraag) ingediend kunnen worden.

Twee vormen, drie categorieën
Grotere aanvragen worden toegekend op basis van geschatte en werkelijke kosten en uitgaven. Voor kleinere aanvragen is ter vereenvoudiging een forfaitair bedrag ingesteld.
Er kan 40% van de toegekende kosten worden afgetrokken. Als het forfait van toepassing is, wordt gerekend met een vast bedrag aan RDA-kosten van € 15,- per toegekend uur S&O, anders wordt gerekend met werkelijke kosten/uitgaven.

Het forfaitaire bedrag geldt wanneer er ten hoogste gemiddeld 150 uur per maand S&O is toegekend. Als de aanvrager inschat dat hij meer dan € 50.000,- aan kosten en uitgaven in dat jaar voor de S&O-projecten zal maken, kan hij ervoor kiezen om op basis van werkelijke kosten in aanmerking te komen voor de RDA.

De derde categorie zijn de aanvragers waarvoor meer dan gemiddeld 150 uur per maand S&O is aangevraagd/toegekend. Zij kunnen alleen RDA toegekend krijgen op basis van de werkelijke kosten en uitgaven.

Het staatje hieronder verduidelijkt het (klik om te vergroten):

Administratieve verplichting
Bij toekenning van het forfaitaire bedrag bestaat alleen de verplichting om mededeling van het aantal S&O-uren als dat minder is dan de toegekende uren. Het RDA-bedrag wordt dan automatisch aangepast. Wanneer de RDA op basis van de werkelijke kosten en uitgaven berekend wordt moet de aanvrager een administratie bijhouden van de in aanmerking komende kosten en in het jaar volgend op het aanvraagjaar mededeling doen van de werkelijke kosten/uitgaven. Op basis van die opgave wordt de definitieve aftrek vastgesteld. Die kan (waarschijnlijk) niet hoger zijn dan het aangevraagde bedrag.

In aanmerking komende kosten/uitgaven
Daarover is nog veel onduidelijk. Duidelijk is dat de kosten “direct toerekenbaar en uitsluitend dienstbaar” moeten zijn aan het speur- en ontwikkelwerk. Uitgaven moeten direct toerekenbaar zijn aan het S&O en komen voor het deel dat dienstbaar is aan het S&O. In aanmerking komen bijvoorbeeld de kosten van de aanschaf van materialen en onderdelen voor het zelf vervaardigen van prototypes en uitgaven voor (delen van) gebouwen die direct en uitsluitend dienstbaar zijn aan de S&O-werkzaamheden. Niet in aanmerking komen bijvoorbeeld kosten van uitbesteed onderzoek, inhuur van arbeid of afschrijving op bestaande machines en apparatuur. Ook komen bijvoorbeeld kosten voor software die voor algemeen bedrijfsgebruik zijn bedoeld (bijvoorbeeld Office) niet in aanmerking.

Er blijven nog veel onduidelijkheden over, vooral wat betreft de in aanmerking komende kosten en uitgaven. De formele regelgeving is nog niet openbaar, de over de RDA genoemde informatie komt van de website van AgentschapNL.

Vraag uw adviseur van Vectrix om u nader te informeren.